中小企業內部控制存在的問題與對策分析.docx

本科畢業論文 題 目 中小企業內部控制存在的問題與對策分析 ——以哈爾濱書徑教育科技有限公司為例 _________________________________ 目 錄 一、前言2 （一）研究背景2 （二）研究目的與意義3 （三）國內外研究現狀3 1.國外研究現狀3 2.國內研究現狀3 二、中小企業內部控制基本理論4 （一） 中小企業的概念4 （二） 內部控制的難點5 三、中小企業內部產生的問題及分析6 （一）問題概述6 1. 企業內部管理意識淡薄，崗位分工不明確6 2.沒有風險意識，風險評估機制欠缺7 3.外部監管不力，內部監督失效7 （二）原因分析8 1.內部控制制度不健全8 2. 所有權和經營權沒有分離8 3. 內部審計職能弱化、內部審計機制不健全8 四、內部問題的解決辦法9 （一）要有準確的權責劃分9 （二）重視管理者的素質與員工的能力9 （三）提高公司全體員工對內部控制的認識10 （四）建立風險識別、評估和管理機制10 （五）加強信息交流與溝通11 （六）完善監督機制,強化內部審計11 （七）營造良好的企業文化11 五、結論12 參考文獻15 中小企業內部控制存在的問題與對策分析 ------以哈爾濱書徑教育科技有限公司為例 摘要：隨著社會的進步與經濟的發展，在現階段，我國中小企業的發展速度也十分可觀，發展的前景也十分開闊。但是在發展的同時也存在著一些問題，這些問題對中小企業的健康發展造成了直接影響，是不能忽視的。在這些問題之中最為主要的便是企業內部控制問題。本文采用理論分析研究研究方法,首先介紹了本文寫作的背景以及研究的思路和方法,并從企業內部控制的相關基本理論著手,結合了我國眾多中小企業的特點,詳細地描述了我國中小企業內部控制目前存在的急待解決的現實問題。針對我國中小企業存在的問題,從內部控制的目標出發,找出了產生這些問題的原因,并提出了改善中小企業內部控制的對策，為其他中小型企業努力改善現狀，走上健康持續發展的道路的過程提供借鑒。 關鍵詞：中小企業 內部控制 問題 對策建議 Abstract： At present, China s SMEs are developing rapidly at this stage, and the situation is more optimistic. However, there are some problems in the process of development that cannot be ignored. The most important among these issues is financial management. By the method of theory analysis and research, this paper firstly introduces the background of the writing and research ideas and methods, and start from the related basic theory of internal control, combined with the characteristics of many small and medium-sized enterprises in China, describes in detail how our country small and medium-sized enterprise internal control existing realistic problems in the presses for solution.Aiming at the problems existing in small and medium-sized enterprises in our country, starting from the goal of internal control, the causes of these problems are found out, and the countermeasures to improve the internal control of small and medium-sized enterprises are put forward. and to provide reference for other small and medium-sized enterprises to improve the status quo of financial management and embark on the path of healthy and sustainable development. Key Words: Minor enterprises, Control，Question， Situation 一、前言 （一）研究背景 在我國中小企業中存在一個奇怪的“一管就死,一放就亂”的現象,而我們也不可以放棄對這一領域的研究,也不能放棄在這個領域去大力的推行嚴格的內部控制。但就算如此,。因為在這種情況下建立的內部控制也往往是無關緊要或是浪費的，隨著社會不斷的深入發展,中小型企業已成為支撐我國經濟增長、優化保持全社會和諧穩定,擴大勞動就業和促進市場經濟繁榮發展的重要經濟力量。但是，我國絕大多數的中小企業的發展狀況卻不容樂觀。據有關專家統計,幾乎每分鐘就有大概九家中小企業倒閉或面臨倒閉威脅,只有不到三歲,我國中小企業平均壽命很短-,而能夠生存三年以上的中小企業就更少,只有百分之二十左右。而這些生存下來的中小企業，又都有著一些共同的缺點，資金管理嚴重失控，法人獨斷專行,重大決策失誤時常發生。就是企業管理不規范,賬目混亂,財產不實,會計信息失真現金坐支等普遍現象。企業費用支出失控,資產流失嚴重這些危險情況等等。,為了進一步加強中小企業的行業競爭力和延長企業的生命力,結合《企業內部控制基本規范》,探討中小企業內部管理控制的問題已然迫在眉睫。 （二）研究目的與意義 本文借鑒內部控制規范等行業內專業有關文件,針對我國的中小企業目前存在的問題,本文選擇了一家哈爾濱小型教育科技企業為研究對象進一步探討了內部管理控制的相關問題從內部管理控制的目標出發,找出了這些問題發生的原因,并提出了有關改善中小企業內部管理控制的對策。本文從內部管理控制的基本要素層面入手，深刻剖析了該企業在貨幣資金、銷售與收款、采購與付款、成本控制、實物資產等方面存在的內部管理控制問題及其產生的具體原因,然后詳細分析了該企業在內部控制方面存在的問題,并針對這些問題為這個公司提出了一套解決方案。為企業的發展甚至是行業的發展貢獻出自己的一份力量。 （三）國內外研究現狀 1.國外研究現狀 國外專家對于現代企業內部控制的研究開始于20世紀40年代，起初研究奇遇內部控制理論。 Barnacle教授通過對相關模型的理性討論，控制措施加入內部控制并產生有效影響，但一段時間后發現，這種影響可以說正的也可能是負的，這個問題主要取決于企業管理者對控制措施的態度。 學者Doyle研究表明，盈余質量與內控系統的描述無關，但是與未經審計的內控有效性正相關。在資本市場，普爾2011年的研究表明，披露重大缺陷時對公司評級不會有較大的變化。但投資者必須將內部控制報告作為對企業財務情況評估的根據。 德國研究者Eleandensli在＂遵循或解釋＂原則的內控制度下，探巧內控報告與盈余質量的關系，研巧表明，盈余質量與內控系統的描述無關，但是與未經審計的內控有效性正相關 2.國內研究現狀 臺灣中小企業信用保證基金的陳再來先生也曾經在其的研究中指出“中小企業經營失敗的的因素與企業的內部控制失效有關”。所以本文詳細地描述了目前我國的中小企業內部管理控制存在的急待解決的現實問題。例如：我國的中小企業崗位設置不合理,隨意性較大，企業抗風險能力較差，任人唯親，這是目前我國的中小企業主的主要的用人理念，缺乏有效的風險評估體系，監督體系無法得到應有的重視等等，會計信息失真，會計信息控制明顯不足的情況普遍。 我國的王建軍、王維虎在2011年指出，在職能部口的設置上，我國的中小企業管理層次較少，這就會給管理者造成管理幅度較寬的結果。企業缺乏良好的控制環境，在公司治理結構方面應根據企業自身經營業務的特點和內部控制的要求，設計出適合企業規模和特點的組織結構，即按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，明確各機構的職權。 二、中小企業內部控制基本理論 （一） 中小企業的概念 通過專家調研,發現我國中小企業的管理經營上，有著一些共同特點：經營富有彈性,經營方式更靈活,與大型企業相比,有著更強的市場適應能力。所有制結構和組織形式多樣化,行業分布廣。但是組織結構簡單,用人少,人員整體素質不高,人治色彩濃重,缺乏規范的管理制度會計信息服務對象少。資本規模較小,經營資金有限,融資較困難,資金使用成本比大企業高所有權與經營權不分離,經營者個人對企業的發展起決定作用。 很多人都有這樣的疑問。中小企業為什么企業要建立內部控制？但是,要解決這樣一個問題就必須從企業的含義說起。目前,對企業的看法主要有兩種，一種觀點認為，企業只是生產的載體和實現者,所以它可以由生產方面來刻畫。這種觀點在經濟學界一度占據著統治地位,在很長一段時間內,這就是新古典經濟學的企業理論。詳細地闡述了企業應如何組織生產，人在這個理論之中,是關鍵生產要素,并且提出生產的多少數值才會最有利可圖。它一直沒有告訴我們,“企業生產究竟是怎么實現的”以及“企業為什么要采用這樣的組織形式來進行生產”等等一系列問題。因為這種觀點既明了簡單,也非常有用處，所以在很久的一段時間內,這個理論對當今企業的發展起到了積極的促進作用,但是它的局限性更是顯而易見的,而且這個說法并不能解釋如今大量的現實問題。另一種觀點則認為，企業是作為契約關系的聯結點,它代表的是一系列與其相關的成文與不成文的合同,它從委托代理的角度詳細的闡述了企業與員工的契約關系是企業的本質。據具體情況而言,在經濟市場的基礎上形成的契約關系,也就是把注意力從企業與外部經濟市場的聯系轉向企業內部員工與員工之間的聯系上。當然,這種契約關系雖然可能是正式的,比如經理與他的下屬之間的權利和義務的關系，也可能是非正式的，比如薪酬合同也很可能是非正式的。當這些相互聯系的契約訂立之后,企業就出現了。因此,所謂企業,就是指各種生產因素的所有者為了追求應得的利益,通過所謂的契約方式而行成的經濟組織。對此,本文贊同運用契約論的觀點來了解企業。即企業就是所有者基于自身利益的考慮，通過各生產要素的聯系,通過采取一定形式的契約方式而獨立形成的經濟組織。對中小企業的界定按照專家稱研究制定的《中小型企業標準暫行規定》以及我國施行的《中小企業促進法》,中小企業是指銷售額億位以下,或職工人數人以下,或銷售額億以下的住宿和餐飲業職工人數人以下,或資產億位以下的建筑業職工人數人以下,或銷售額億以下。由此可見,根據企業職工工資人數、資產總額以及銷售額三個標準要求,我國絕大多數企業都屬于中小企業的范圍。 （二） 內部控制的難點 一項優秀的內部管理控制制度,應該達到以下四個標準：一，是責權劃分清晰,需要具有很強的操作性。二，是保證控制程序規范,企業管理的過程控制必須要受到特別的重視。三，是控制范圍要豐富全面,控制的觸角應該涉及到企業經營中的每一個環節。四，是管理控制效果良好,這樣內部控制的功能才能得到有效發揮。但從目前我國中小企業內部制度的實踐來看,如果要實現優秀的內部控制效果,達到上述標準仍然存在一些困難。 授權的“度”難于把握。企業的經營管理控制是一個復雜程度高系統化嚴謹的工作,為了保證這個系統的正常運作,是內部管理控制制度的重要內容。同樣對相關管理人員進行合理授權，這是必須的,也是必然的。但企業如何保證企業的高層管理人員具有有效經營決策的權威性和獨立性,還能保證企業所有經濟行為的廉潔性和效益性，就要在實現內部有效管理控制的要求下把握好授權的“度”,所以這是一個非常關鍵的環節。 參考當今社會出現的問題,但凡出現重大的有關舞弊的經濟案件的企業，都是企業中的管理者權力過大,=都與與授權過大有著密不可分的聯系?？梢赃@樣說。管理者的巨大權力所帶來的巨大私人利益和社會利益，必然會不斷腐蝕著管理人員的理性。如果企業缺少控制管理者的巨大權力,就是制造有關滋生舞弊行為的土壤。一旦這種沒有控制的腐蝕達到了一定程度,就必然使得管理人員走上一條不歸路。 另一方面,若企業管理者權力過小，在一定程度上,勢必不利于企業的發展，不利于發揮管理者自身具有的有效的主動性和決策性,。由此可見,如何有效實現企業內部管理控制制度良好運行的關鍵所在。就是在不同的管理環節,進行不盡相同的程度適當的管理授權。當然，要良好發揮企業內部管理控制制度的作用,有效提高被控對象受控度的難度，已然成為任何管理領域都存在的矛盾。如何正視并完美解決這一矛盾才是問題的關鍵。 就一般情況下而言這種特殊的控制對象就必然的決定了這個受控對象是否擁有高水準的反控制能力，而企業內部控制的對象是企業權力的操縱者,即為企業的有效管理者由此可見,提高被控對象的受控度是一個難度很大的事情。這也就證明了企業內部管理控制制度的有效實施必然要接受更高難度更嚴格的挑戰。 由此可見,提高被控對象的受控度是一個難度很大的事情。如何制定有效的控制內容，難度遠遠大于企業的日常管理。企業內部管理控制制度的內容極為豐富,涉及到企業經營管理的所有環節和所有方面。所以企業對于這樣一個復雜的系統工工作,絕不能簡單的歸結為人治。它必須是一套科學嚴謹的控制制度,更不能不能用靠簡單的“出納控制”和“財務管理”這樣的詞語來籠統概括其全部內容。根據這個制度,公司的每一個管理者甚至于每一個員工,都必須在規定程序的指引下完成他的工作任務,自覺得接受企業的控制管理,并且可以清楚的知道自己應該干什么和自己應該怎么干。但是,如何才能制定出復雜嚴謹的規范要求,如何能讓如此龐大的制度產生有效的作用,是一個繁冗而具體的工作,也是一個難度非常大的工作。企業內部控制人員的工作范圍共涵蓋了金融、營銷、市場、法律、材料、信息、生產等多個領域，提高控制人員的能力任務艱巨。這就必然對內部控制人員提出了更高的標準,如果沒有相應的知識支持,內部控制就絕不可能完全到位。因此，要培養內部控制人員需要一個很長的過程?？傊?對企業內部管理控制人員進行更新知識培訓就顯得非常重要。 三、中小企業內部產生的問題及分析 （一）問題概述 1. 企業內部管理意識淡薄，崗位分工不明確 我國的中小企業對內部管理的認識， 仍然停留在資料表面或者仍是缺失的狀態。一部分管理者認更愿意把精力和資源放在生產銷售環節，為內部控制不會影響企業的實實在在的效益和市場。所以相對于建立健全管理控制，他們在內部管理方面明顯投入不足。并且中小企業在規定崗位在經常會有出現問題卻找不到負責人的情況發生。由于職責方面的規定較為簡單，在專業的職能崗位的搭配上甚至隨意定制職責或者模糊不清，很多中小企業并沒有做到聘請符合專業技能崗位的人員，甚至沒有達到專業對口的符合崗位的要求。 2.沒有風險意識，風險評估機制欠缺 首先風險評估即對所定目標可能發生的風險進行推測和分析。風險的不確定性就是企業隱形的威脅。制定目標是完成風險評估的前提條件。風險這種不確定性的存在可能會給企業帶來莫大的損失，企業必須要對所制定的目標及其可能面臨的風險預先進行評估以避免風險帶來的危害和損失。目前我國中小企業管理者的風險意識仍然很薄弱，大部分企業管理者做出相關決策時只是憑借自己的經驗和對自己企業以及市場變化的觀察把握，絕大多數企業管理者認為自己的企業規模較小，沒有進行風險評估的必要，在風險評估方面，缺少科學規范的風險評估方法。并且，這些企業風險的預先防范措施幾乎為零，只有在已經遇到風險之后，才會采取措施來應對風險，這種被動的行為必然會給企業帶來各方面或多或少的損失。 3.外部監管不力，內部監督失效 企業在監督檢查方面，體現在外部監管和內部監督兩方面。企業的內部控制是目前在我國中小企業中存在的一個非常嚴重的問題。我國目前在外部監管方面對企業的外部監管機制不完善，不管是機制還是方法，在對中小企業實施監督的過程中，都沒有達到標準。 企業的外部監督包括政府監督和社會監督兩部分， 當前對中小企業的監督只是形式主義，監管力度不夠，中小企業在該方面沒有真正發揮其應有的監督作用。其次，企業在內部監督方面對內部控制的監督通常是由企業的審計部門開展進行的，但是，我國中小企業從目前的情況來看，并且沒有建立內部審計機構或者建立了但審計職能能力不足，對內部審計工作的意識淡薄，導致了內部監督不力。 （二）原因分析 1.內部控制制度不健全 任何企業做出的任何決策都要考慮有關成本效益的因素。需要投入大量的財力、物力和人力。在建立健全內部控制制度上，有些中小企業的管理層認為建立健全的內部控制制度，這種行為的投入成本和其產生效益不能夠成正比，并不會給企業帶來實實在在的收益。所以，他們并沒有建立健全完善的內部控制制度的想法和考慮。但是這種基于成本的思想是不正確的，如果各個職能部門之間就沒有相互牽制、彼此制約的關系，企業沒有科學完善的內部控制制度。長此以往則會導致企業的發展不平衡。企業在運營的各個環節都會存在很大的安全隱患，這樣出現各種問題的可能性就會大大增加，并且很可能導致財務信息不符合、以及違反法律法規等狀況的發生。所以，為了企業的長期發展，必須要以發展的戰略性眼光看待這個問題，權衡好成本效益之間的關系，建立健全內部控財經管理。 2. 所有權和經營權沒有分離 企業受規模和資金的限制，我國絕大部分的中小企業在運營時，所有權和經營權沒有分離，缺少相對應的制約管理機制，不利于內部控制制度的實施。并且，我國中小企業的所有者的大部分并沒有接受過高等的管理專業教育，以及相關經濟、財務管理等專業技能的教育和培訓，在做企業決策時出現失誤的可能性非常大，很容易影響企業的發展和生存。所以，只有保證所有權和經營權的分離，才能進一步完善公司管理結構，才能保證企業管理結構的規范合理，才能科學嚴謹的保證內部控制的正常運行。 3. 內部審計職能弱化、內部審計機制不健全 內部審計職能弱化也是導致對內部控制監督力不夠的原因，尤其是企業內部審計范圍狹窄，從時間范圍上，審計按實施時間可分為事前審計即在被審計單位經濟業務發生之前所進行 的審計、事中審計即在被審計單位經濟業務執行過程中進行的審計、事后審計即在被審計單位經濟業務完成之后進行的審計。我國中小企業內部審計機構主要進行的是事后審計，很少有企業涉及事前審計和事中審計。審計最重要、最基本的特征就是其獨立性。只有 保證內部審計工作的獨立性，才能保證其審計結果的客觀性。但是，我國大多數中小企業的內部審計機構嚴重缺乏獨立性。首先，我國大部分的中小企業，出現家族化的現象非常嚴重，企業的職位大部分也是由一家的親屬擔任，企業內部人際關系復雜，內部審計機構無法開展工作。其次，有的中小企業管理者為了所謂的節約勞動力成本，沒有設立單獨的內部審計機構，而是由財務部門等其他部門代為執行內部審計機構的職責。長此以往，這會大大加大貪污受賄、徇私舞弊等情況發生的可能性。還有一部分企業，盡管企業設立了內部審計機構，但隸屬于其財務部門或者與財務部門屬于同一個部門，缺少獨立性。更有甚者直接由財務有關人員擔任，完全無法發揮內部審計的作用，這樣審計工作就無法獨立開展。所以，內部審計機構必須獨立行使審計監督權，才能保證審計結果客觀公正、真實可靠。 四、內部問題的解決辦法 （一）要有準確的權責劃分 由于公司規模小，而公司內部的人際關系和專業關系卻有交叉交錯。 因此，在特定業務的處理時，員工不可避免地會有親疏遠近之分，此外，公司內部沒有嚴格而準確的規章制度來規范員工。 因此，人們通常只談論人情而不是原則與規定。 但是，為了考慮企業的長遠發展，在權力和責任合理化完成后，無疑將對企業的發展起到積極的作用。 因此，公司內部明確的權責是必須解決的問題。 （二）重視管理者的素質與員工的能力 在經濟學中，著名的“木桶理論”揭示了桶中裝載的水量是由最短的板塊決定的這個真理。這也可以給我們公司員工的能力表現如何帶來啟示，即通過他的“短板”來決定。因此，如果我們想看一下公司的整體素質情況，就可以看看員工自身的素質。如果員工的素質普遍不高，特別是公司管理人員的素質有缺陷會嚴重影響公司的發展。因此，為了彌補這些員工的不足，公司可以通過外部招聘管理人才和內部培訓相結合，提高員工的工作素質和員工的工作能力。同時，公司必須完善人力資源管理體系，建立與企業發展相結合的員工激勵約束機制，提高就業的合理性和規范性，雇傭、培訓、考核、晉升等方面制服的合理規范性，進而來改變人力資源方面隨意性大的企業現狀。 （三）提高公司全體員工對內部控制的認識 公司領導層、審計師和所有員工對內部管理控制的理解和重視的程度決定了公司內部管理控制的執行效果。為此，應首先提高公司領導層對內部員工控制的重視性。因此，公司領導層認識到建立內部控制系統的重要性和必要性是公司內部控制系統正常運行的關鍵。第二，提高管理人員的業務技能和內部控制能力?？梢葬槍τ诋斍肮竟芾砣藛T的低水平專業性。在這方面，應對管理人員的專業知識方面加強培訓，提高他們的專業熱情。例如，企業可以將包括會計主管在內的財會主管人員列入主要考核名單之中，讓他們熟練掌握在審計執行評估中應持有的內部會計知識。最后，要加強對員工內部控制的教育。由于大多數普通員工對內部管理控制系統知之甚少，因此建議所有員工接受有關內部控制需求知識的教育和培訓，例如進行一系列內部管理控制教育活動。 （四）建立風險識別、評估和管理機制 在我國中小公司中的很多管理者，在當前的工作中仍然對過去的光環不放,風險意識很淡薄,并且始終認為自己的企業在當地有一定的知名度,所以對未知的風險不以為然,卻不知這種輕視風險的思想在無形之中為企業帶來了更大的隱藏風險。所以，公司就必須強化風險意識,建立健全風險評估、鑒別和管理機制，用以改變這種局面。首先公司中的任何事項都有可能對企業產生正面或是負面影響,所以公司要進行預先事項識別。因為公司的負面影響會給企業帶來一些風險,這就是為什么要求企業管理者應準確的對該事項進行事前評估和反應的原因。企業領導要考慮公司自身的各種因素,如自然環境、政治環境、社會經濟環境等,在這一過程中科學合理地進行資本定位。若公司在這一方面存在很大的欠缺,就可以選擇加大利用外界風險評估資源的力度,如風險評估公司、保險公司等。要努力彌補公司這方面的不足。第二,公司應加強內部風險控制,建立一套符合本企業的、科學嚴謹的風險管理機制。最后,公司應對每一次的抗風險的經歷進行總結,從而為以后遇到類似的風險提供有效的參考。 （五）加強信息交流與溝通 企業為了能夠充分了解自身發展狀況，為了能夠及時掌握外界環境的改變而及時作出反應以應對變化，就必須要建立一套優良的信息溝通系統。企業內部管理控制的效率和結果直接由信息溝通系統的運行是否順利影響。對于一個企業來說，要想謀求更加長遠的發展，加強內部管控，就必須根據自身企業情況，為企業量身打造一套信息溝通系統，對此不斷完善加強，使溝通系統更加快捷順暢，以達到自身內部控制的要求。比如說，企業可以對員工開放公共信箱，每一個員工都可以用匿名的方式為公司提出意見，也可以在郵箱中訴說不滿意的地方，這就能極大地促進企業的發展，調動企業的積極性。公司也可專門開放一條“綠色通道”防止一些緊急情況因為按級匯報整理而耽誤處理事件的最佳時機。除此之外，公司也應當不斷加強公司各部門之間的聯系，加強部門與部門之間的合作和溝通。公司也應當專門成立部門收集外界信息進行匯總整理，以便公司及時了解掌控外界情況，為公司發展、決策決定作出貢獻。 （六）完善監督機制,強化內部審計 在現代企業管理中，內部審計工作作為內部控制的一部分，也起著較為關鍵的作用。內部審計是內部監督機制中不可或缺的一股力量。企業在追求預期目標的過程中就離不開內部審計工作，內部審計工作在這其中起到了較大的積極作用。在公司管理中，只有建立完善內部審計部門，通過專業人員的配置，對工作進行調查分析并找出隱藏的風險或者已經發生的錯誤并對這些問題進行及時整改補救才能使企業在發展的道路上越走越遠。只有建立內部審計部門企業的內部控制才能得到有效的監督，這樣才能保證企業內部能夠更加健康平穩的運行。 （七）營造良好的企業文化 企業文化對于一個企業來說是必不可少的。企業文化公司來說就是一個企業組織的基本理念、價值觀念、人文等精神面貌的體現，是在企業發展過程中逐步確定形成的，一個企業總體的思維方式和行動一定程度上在企業文化上也有所體現。對于一個企業來說，營造良好的企業文化是加強企業內部控制的重要途徑之一。因為企業文化對一個企業的約束是無形的，而且是相對穩定的，在工作的各個方面中影響著每一個人。企業應當根據自身的實際情況，進一步完善自身的企業文化。企業營造一種誠實守信的企業文化氛圍就有利于公司員工在氛圍下受到熏染，提高自身段段職業道德，不自覺地提升自身誠信度，企業文化的塑造在一定程度上能夠幫助企業發揚自身優點，同時營造氛圍彌補自身缺點。因此企業應當充分利用自身企業優點創造更好的文化氛圍環境，對于自身員工和公司所缺少的優良文化，要學會主動創造氛圍，培養優秀企業文化。除此之外，企業也應當加強對自身員工的職業道德教育，使企業員工反作用于企業文化，以提升自身員工素質來從中提取新的、優秀的企業文化因素加以培養。 五、結論 本文通過對我國中小企業內部控管理制制度的現狀分析,將內部控制理論與企業的實際情況進行結合,論文的主要內容歸結如下： 本文首先對內部控制的概念和其構成進行了具體的界定。然后結合我國中小企業的特點以及其內部控制的特點,探討了目前我國中小企業內部管理控制存在的共同性問題。比如,,企業用人觀念非常落后，企業內部控制體系還不完善,,企業所有者對內部管理控制的認識和重視程度很低,在會計信息、資產方面的控制缺乏有效性,企業內部缺乏有效的監督機制等內容。然后，內部控制理論來客觀地分析在中小企業內部控制這些問題存在的原因。其主要負責人的企業關注不夠的內部控制制度，內部控制制度不健全，內部控制制度不落實好，組織結構不合理。然后，針對這些問題，本文提出了策略，以提高中小企業的內部控制，如改善控制環境，加強企業的控制活動，建立健全風險評估和分析系統，加強的交流與溝通內部和外部的信息，加強內部監督，等等。理論與實際相結合。為了實現理論的實際應用，在文章的最后，本文以一個小的工業制造公司在重慶為研究對象，分析和討論了企業的內部控制問題。為了方便閱讀，并為讀者的理解，這篇文章基本上是按上一節的理論框架。首先，本文從內部控制的基本組成部分，公司內部控制的現狀。接著本文又從公司的內部控制的基本目標為出發點,緊緊圍繞公司內部控制所存在的問題,結合公司對內部控制的現實性需求,針對性地提出了幾點改善對策。在內部控制活動部分，本文提供了公司的主營業務周期過程的內部控制問題進行詳細和深入的分析，并在文章的最后提出了一些建議和改進建議。 注 釋 參考文獻 [01]呂桂梅,中小企業的公司治理問題研究[J].內蒙古統計，2010，(05) [02]李軍,如何建立完善中小企業內部控制體系[J].企業天地，2010，(08) [03]馮俊彥,中小企業內部控制存在的問題及解決措施[J]．集體經濟，2010，(7) [04]孫俊華,企業內部控制制度現狀及對策分析[J]．現代經濟信息，2010．(12) [05]高秀元,淺談民營企業內部審計中存在的問題及對策[J].經濟師.2011，(02) [06]郭曉梅,內部控制的綜合評價模型[J].會計研究，2010（7） [07]劉衛柏. 美國中小企業融資經驗對我國發展民營經濟的啟示[J]. 中國 [08]杜錦興. 拓寬融資渠道助推中小企業發展[J]. 新重慶，2006,(12) [09]吳敬璉. 發展中小企業是中國的大戰略. 宏觀經濟研究，1999,(7) 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